會計18-06不動產、廠房及設備之處分－01交換－02具有商業實質－金融試題

【選擇題】

【3】01.甲公司於106年1月1日將成本$800,000，已提累積折舊為$300,000之舊卡車交換乙公司之機器，換入機器市價為$470,000，甲公司另付現金$70,000給乙公司。若此交換具經濟實質，則交換損益為何？ (1)利益$100,000 (2)利益$70,000 (3)損失$100,000 (4)損失$70,000。[106一銀]

借：機器設備成本　　　$470,000

　　累計折舊－運輸設備 300,000

　　處分資產損失　　　 100,000

　　貸：運輸設備成本　　　$800,000

　　　　現　　金　　　　　  70,000

 

【2】02.甲公司以新機器交換乙公司的舊機器。甲公司之新機器成本為$2,200,000、累計折舊為$200,000、交換時公允價值為$2,100,000。乙公司之舊機器成本為$1,600,000、累計折舊為$600,000。假設此交換具有商業實質，交換過程中，甲公司同時收到來自乙公司的現金$1,200,000。則甲公司換到的舊機器之入帳成本為 (1)$800,000 (2)$900,000 (3)$1,000,000 (4)$1,200,000。[106土銀]

借：機器設備成本－新　　　$  900,000 ($2,100,000-$1,200,000)

　　累計折舊－機器設備－舊   200,000

　　現　　金　　　　　　　 1,200,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$2,200,000

　　　　處分資產利益　　　　　   100,000 [$2,100,000-($2,200,000-$200,000)]

 

【2】03.甲公司於X6年初將帳面金額$25,000，公允價值$100,000設備，與乙公司交換帳面金額$140,000，公允價值$150,000設備，甲公司並另支付現金$50,000給乙公司。若此設備交換交易對甲公司不具商業實質，對乙公司具商業實質，則甲公司及乙公司應認列換入設備之入帳金額應分別為何？ (1)$75,000及$90,000 (2)$75,000及$100,000 (3)$100,000及$150,000 (4)$130,000及$150,000。[106土銀]

甲設備入帳金額=$25,000+$50,000=$75,000

乙設備入帳金額=$100,000

 

【2】04.甲公司於X6年初以公允價值$500,000之機器及現金$20,000，與乙公司交換同款式之機器。交換前，甲、乙公司機器之帳面金額分別為$480,000及$520,000。若此機器交換交易對甲公司不具商業實質，對乙公司具商業實質，則甲公司及乙公司換入機器之入帳成本分別為何？ (1)$480,000及$520,000 (2)$500,000及$500,000 (3)$520,000及$480,000 (4)$520,000及$500,000。[106兆豐]

甲公司換入資產成本=$480,000+$20,000=$500,000

乙公司換入資產成本=$500,000

 

【3】05.甲公司將帳面金額$300,000，公允價值為$350,000之設備，與設備供應商乙公司進行舊換新之交易。乙公司同意甲公司以舊設備作價$400,000及現金$1,000,000，換購定價$1,400,000之新設備。若此舊換新交易具商業實質，則新設備之入帳成本為何？ (1)$1,000,000 (2)$1,300,000 (3)$1,350,000 (4)$1,400,000。[106兆豐]

入帳成本=$350,000+$1,000,000=$1,350,000

 

【4】06.甲公司於106年2月1日以A機器(成本$200,000，已提列累計折舊$100,000，公允價值為$90,000)來交換乙公司的B機器(成本$300,000，已提列累計折舊$220,000，公允價值為$90,000)。該交換交易具商業實質，則甲公司應認列處分資產損益為多少？ (1)利益$20,000 (2)利益$10,000 (3)損失$20,000 (4)損失$10,000。[106兆豐]

借：機器設備成本－新　　　$ 90,000

　　累計折舊－機器設備－舊 100,000

　　處分資產損失　　　　　  10,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$200,000

 

【4】07.甲公司於X7年7月1日與乙公司完成一項資產交換協議，甲公司該項換出資產原始取得成本為$600,000，累計折舊$420,000，交換日之公允價值為$200,000，並另向乙公司收取現金$5,000，假設此筆交易具商業實質，則甲公司應認列資產價值與交換損益各為何？ (1)$175,000，交換損益$0 (2)$185,000，交換損益$0 (3)$205,000，交換利益$20,000 (4)$195,000，交換利益$20,000。[106高銀]

借：機器設備成本－新　　　$195,000

　　累計折舊－機器設備－舊 420,000

　　現　　金　　　　　　　   5,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$600,000

　　　　處分資產利益　　　　　  20,000 [$200,000-($600,000-$420000)]

 

【2】08.雪爾公司在20X1年初以$300,000取得機器設備，預估使用年限10年，無殘值，採直線法提列折舊。在20X7年初，雪爾公司因營運方式改變，遂以現金$40,000及該機器設備交換辦公設備，該辦公設備之市場價值為$150,000，該資產交換交易具有商業實質。請問，雪爾公司應認列資產交換損益為多少？ (1)資產交換損失$70,000 (2)資產交換損失$10,000 (3)資產交換利得$30,000 (4)資產交換利得$20,000。[106臺銀]

借：機器設備成本－新　　　$150,000

　　累計折舊－機器設備－舊 180,000 ($300,000÷10×6)

　　處分資產損失　　　　　  10,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$300,000

　　　　現　　金　　　　　　　　40,000

 

【3】09.甲公司於107年2月1日以A機器(成本$300,000，已提列累計折舊$50,000，公允價值為$240,000)來交換他公司的B機器(成本$500,000，已提列累計折舊$280,000，公允價值為$240,000)。該交換交易具商業實質，則甲公司應認列處分資產損益為多少？ (1)利益$10,000 (2)利益$20,000 (3)損失$10,000 (4)損失$20,000。[107兆豐]

借：機器設備成本－B　　　$240,000

　　累計折舊－機器設備－A  50,000

　　處分資產損失　　　　　 10,000

　　貸：機器設備成本－A　　　$300,000

 

【1】10.秀湖公司於20X7年初以其設備(單曲軸C型沖床，成本$7,312,500，累計折舊$4,875,000)交換A公司的設備(電腦式凹版多色印刷機)；交換日，秀湖公司設備的公允價值為$2,730,000，A公司設備的公允價值為$3,412,500，另秀湖公司支付A公司現金$682,500。若該筆交換交易具「商業實質」，請問：秀湖公司應認列的交換損益為多少？ (1)利益$292,500 (2)利益$302,500 (3)損失$292,500 (4)損失$302,500。[107農庫]

借：機器設備成本－新　　　$3,412,500

　　累計折舊－機器設備－舊 4,875,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$7,312,500

　　　　現　　金　　　　　　　   682,500

　　　　處分資產利益　　　　　   292,500

 

【1】11.知心公司將其成本$80,000，累計折舊$64,000的A設備與乙公司交換B機器，並支付現金$50,000。若B機器之公允價值為$72,000，且知心公司判斷該資產交換係屬商業實質交換。請問該交易對知心公司之影響為何？ (1)資產總額增加$6,000 (2)資產總額減少$66,000 (3)資產總額增加$72,000 (4)資產總額不變。[107彰銀]

換出資產價值=($80,000-$64,000)+$50,000=$66,000

資產總額增加=$72,000-$66,000=$6,000

 

【2】12.大華公司以成本$1,250,000、累計折舊$500,000之舊設備交換一新設備，並收到現金$20,000。已知舊設備公允價值為$720,000，新設備公允價值為$700,000，該交換具商業實質，則換入新設備之入帳成本為 (1)$680,000 (2)$700,000 (3)$720,000 (4)$750,000。[107臺銀]

借：機器設備成本－新　　　$700,000

　　累計折舊－機器設備－舊 500,000

　　現　　金　　　　　　　  20,000

　　處分資產損失　　　　　  30,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$1,250,000

 

【1】13.A公司與B公司進行機器交換，交換日A公司機器成本為$384,000，累計折舊$180,000，公允價值$240,000。B公司機器成本$440,000，累計折舊$220,000，公允價值$280,000。假設該交換具商業實質，且A公司另支付B公司現金$40,000，則A公司應認列處分資產損益是多少？ (1)利得$36,000 (2)損失$40,000 (3)利得$16,000 (4)損失$24,000。[107臺銀]

借：機器設備成本－新　　　$280,000 (具商業實質，新資產成本=換入資產公允價值)

　　累計折舊－運輸設備－舊 180,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$384,000

　　　　現　　金　　　　　　　  40,000

　　　　處分資產利益　　　　　  36,000

 

【2】14.甲公司於X8年初以現金$100,000及公允價值$400,000之設備與乙公司交換不同款式設備。交換前甲、乙公司設備之帳面金額分別為$360,000及$440,000。若此設備交換交易對甲公司不具商業實質，對乙公司具商業實質，則甲公司及乙公司應認列換入設備成本分別為何？ (1)$400,000及$340,000 (2)$460,000及$400,000 (3)$460,000及$500,000 (4)$500,000及$340,000。[108一銀]

甲公司換入資產成本=$360,000+$100,000=$460,000

乙公司換入資產成本=$400,000

 

【1】15.A公司於X1年2月28日以甲機器(成本$300,000，已提列累計折舊$120,000，公允價值為$170,000)來交換B公司的乙機器(成本$400,000，已提列累計折舊$230,000，公允價值為$170,000)。該交換交易具商業實質，則A公司應認列處分資產損益為多少？ (1)損失$10,000 (2)損失$20,000 (3)利益$10,000 (4)利益$20,000。[108一銀]

借：機器設備成本－新　　　$170,000

　　累計折舊－機器設備－舊 120,000

　　處分資產損失　　　　　  10,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$300,000

 

【2】16.A公司將一台舊設備和B公司交換另一台新設備，A公司的舊設備成本$1,200,000，且已經提列累計折舊$800,000，公允價值為$450,000。B公司的設備成本為$1,000,000，且已經提列累積折舊$700,000，公允價值為$450,000。如果此交換具有商業實質，則A公司應該認列處分資產損益為何？ (1)利益$150,000 (2)利益$50,000 (3)損失$150,000 (4)損失$50,000。[108土銀]

借：設備成本－新　　　$450,000

　　累計折舊－設備－舊 800,000

　　貸：設備成本－舊　　　$1,200,000

　　　　處分資產利益　　　    50,000

 

【4】17.甲公司之機器成本為$2,000,000，已經提列之累積折舊為$1,250,000，公允價值為$700,000。甲公司以該機器及現金$200,000和乙公司的設備交換，該交換具有商業實質。乙公司設備的成本為$1,800,000，已經提列$1,000,000的累積折舊，公允價值為$900,000。則甲公司針對該交換之交易應該認列的處分損益為何？ (1)利益$40,000 (2)利益$45,000 (3)損失$55,000 (4)損失$50,000。[108企銀]

借：設備成本　　　$  900,000

　　累計折舊－機器 1,250,000

　　處分資產損失　    50,000

　　貸：機器成本　　　$2,000,000

　　　　現　　金　　　   200,000

 

【1】18.A公司於X8年3月1日以甲機器(成本$600,000，已提列累計折舊$290,000，公允價值為$300,000)來交換B公司的乙機器(成本$550,000，已提列累計折舊$260,000，公允價值為$300,000)。該交換交易具商業實質，則A公司應認列處分資產損益為多少？ (1)損失$10,000 (2)損失$20,000 (3)損失$30,000 (4)不認列損益。[108彰銀]

借：機器設備成本－新　　　$300,000

　　累計折舊－機器設備－舊 290,000

　　處分資產損失　　　　　  10,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$600,000

 

【4】19.A公司於X1年4月10日以甲機器(成本$550,000，已提列累計折舊$250,000，公允價值為$280,000)來交換B公司的乙機器(成本$700,000，已提列累計折舊$420,000，公允價值為$280,000)。該交換交易具商業實質，則A公司應認列處分資產損益為多少？ (1)利益$10,000 (2)利益$20,000 (3)損失$10,000 (4)損失$20,000。[108臺銀人壽]

借：機器成本－新　　　$280,000

　　累計折舊－機器－舊 250,000

　　處分資產損失　　　  20,000

　　貸：機器成本－舊　　　$550,000

 

【3】20.A公司於X1年7月1日以甲機器(成本$450,000，已提列累計折舊$185,000，公允價值為$250,000)來交換B公司的乙機器(成本$600,000，已提列累計折舊$350,000，公允價值為$250,000)。該交換交易具商業實質，則A公司應認列處分資產損益為多少？ (1)利益$15,000 (2)利益$20,000 (3)損失$15,000 (4)損失$20,000。[109合庫]

借：機器設備成本－新　　　$250,000

　　累計折舊－機器設備－舊 185,000

　　處分資產損失　　　　　  15,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$450,000

 

【4】21.甲公司與乙公司進行有商業實質的設備交換，並支付現金$135,000。若甲公司設備帳面金額為$116,000，公允價值為$120,000，則甲公司換入設備的成本及應認列處分設備損益分別為何？ (1)$135,000及損失$116,000 (2)$251,000及$0 (3)$255,000及$0 (4)$255,000及利益$4,000。[110一銀]

借：設備成本－新$255,000

　　貸：設備成本－舊$116,000

　　　　現　　金　　 135,000

　　　　處分資產利益   4,000 ($120,000-$116,000)

 

【2】22.A公司以帳面金額$80,000之設備，換入定價$500,000之新設備，並支付現金$300,000，若此項交易具有商業實質，舊設備於交換日之公允價值為$120,000，則新設備之成本為何？ (1)$380,000 (2)$420,000 (3)$500,000 (4)$620,000。[110土銀]

換入資產成本=換入資產公允價值=換出資產公允價值+付現數-收現數=$120,000+$300,000-$0=$420,000

 

【3】23.A公司於X1年初購進機器一部，成本$9,600，可用6年，無殘值。X3年7月1日交換一部標價$11,000之新機器，舊機器公允價值$4,000，作價$6,000，補付現金$5,000，假設此項交換具有商業實質，則A公司應認列之交換損益為何？ (1)損失$600 (2)利益$400 (3)損失$1,600 (4)利益$1,400。[111一銀]

舊機器帳面金額=$9,600×(6-2.5)/6=$5,600

交換損失=$5,600-$4,000=$1,600

 

【4】24.甲公司於20X1年6月30日與乙公司完成一項資產交換協議，甲公司換出之設備資產，其原始取得成本為$800,000，累計折舊$500,000，交換日之公允價值為$330,000。甲公司於交換乙公司設備資產之同時，亦另外支付公允價值差額現金$150,000，則甲公司應認列換入資產帳面價值與交換損益各為何？ (1)換入資產帳面價值$450,000與交換利益$0 (2)換入資產帳面價值$450,000與交換利益$30,000 (3)換入資產帳面價值$480,000與交換損失$30,000 (4)換入資產帳面價值$480,000與交換利益$30,000。[111土銀]

借：設備－新　　　　　$480,000

　　累計折舊－設備－舊 500,000

　　貸：設備－舊　　　　　$800,000

　　　　現　　金　　　　　 150,000

　　　　處分資產利益　　　  30,000

 

【2】25.甲公司於X7年7月1日以$750,000購入一台設備，估計耐用5年，殘值$75,000，採年數合計法提列折舊。X8年12月31日甲公司以該設備及支付現金$375,000交換另一設備，並認列處分損失$75,000，則換入機器之入帳成本為何？ (1)$645,000 (2)$735,000 (3)$810,000 (4)$885,000。[111兆豐八]

累計折舊=($750,000-$75,000)×(5+4×6/12)/15=$315,000

借：機　　器　　　$735,000

　　累計折舊－設備 315,000

　　處分資產損失　  75,000

　　貸：設　　備　　　$750,000

　　　　現　　金　　　 375,000

 

【C】26.甲公司以一台機器設備交換乙公司的機器設備，假設甲公司機器成本$1,000,000，累計折舊$800,000，公允價值$250,000；乙公司之機器成本$2,000,000，累計折舊$1,700,000，公允價值$270,000。若甲公司支付乙公司現金$20,000進行資產交換，且此項交換為具有商業實質之交換，則在甲公司帳上之會計記錄應記 (1)借記機器設備$250,000 (2)貸記資產交換利益$30,000 (3)貸記資產交換利益$50,000 (4)借記資產交換損失$30,000。[112土銀1]

借：機器設備–乙$270,000

　　累計折舊–甲 800,000

　　貸：機器設備–甲$1,000,000

　　　　現　　金　　    20,000

　　　　資產交換利益    50,000

 

【A】27.甲公司於X6年6月30日與丙公司簽訂一項具商業實質之資產交換協議，甲公司以一舊設備以及現金$30,000交換丙公司之專利權。已知，甲公司之機器設備原始成本為$180,000，累計折舊為$65,000，交換日之公允價值為$100,000，甲公司應認列之交換損失為何？ (1)$15,000 (2)$45,000 (3)$80,000 (4)$110,000。[112合庫]

借：專利權　　　　　　$130,000 ($100,000+$30,000)

　　累計折舊－機器設備  65,000

　　處分資產損失　　　  15,000

　　貸：機器設備　　　　　$180,000

　　　　現　　金　　　　　  30,000

 

【綜合題】

【兆豐107-1六-1】甲公司於105年1月1日以現金購入機器設備一台，總成本為$450,000。該機器設備預計使用5年，估計殘值為$30,000，甲公司於105年對該機器設備採用年數合計法提列折舊。106年初對該機器設備投入了資本支出$80,000，該支出能使機器設備之使用年限延長2年，殘值不變仍為$30,000，且自106年起改採用直線法提列折舊。107年1月1日甲公司將該機器設備來交換乙公司的機器設備一台(成本$550,000，已提列累計折舊$230,000，公允價值為$320,000)，107年1月1日甲公司該原有未換出之機器設備其公允價值為$320,000。

試作：(一)甲公司105年12月31日及106年12月31日提列折舊之分錄。

耐用年限合計數＝5×(5+1)÷2=15

105年折舊=($450,000-30,000)×5/15=$140,000

借：折　　舊$140,000

　　貸：累計折舊$140,000

106年折舊=($450,000-$140,000+$80,000-$30,000)÷(5-1+2)=$60,000

借：折　　舊$60,000

　　貸：累計折舊$60,000

106年底帳面金額=$450,000-$140,000+$80,000-$60,000=$330,000

(二)若此資產交換具有商業實質，甲公司107年1月1日交換機器設備之分錄。

借：機器設備成本－新　　　$320,000

　　累計折舊－機器設備－舊 120,000 ($140,000+$60,000-$80,000)

　　處分資產損失　　　　　  10,000

　　貸：機器設備成本－舊　　　$450,000

(三)若此資產交換不具有商業實質，甲公司107年1月1日交換機器設備之分錄。

借：運輸設備成本－新　　　$330,000

　　累計折舊－運輸設備－舊 120,000

　　貸：運輸設備成本－舊　　　$450,000