會計18-04資產減損

依據

國際會計準則第36號公報(IAS 36)「資產減損」。

適用資產

不動產、廠房及設備，投資性不動產，無形資產，採用權益法之投資，放款及應收款。

不適用資產

1.透過損益按公允價值衡量之金融資產，透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(期末已按公允價值衡量)。

2.存貨(期末已按成本與淨變現價值衡量)。

資產減損

測試

時點

1.財務報導期間結束日(資產負債表日，提列折舊後)評估，若有減損跡象，應立即進行減損測試。

2.商譽、非確定耐用年限之無形資產、尚未可供使用之無形資產，應每年定期進行減損測試。

 

估計

可回收金額：取淨公允價值與使用價值較高者

1.淨公允價值＝公允價值－處分成本

2.使用價值：預期由資產所產生的未來現金流量折現值

 

比較

帳面金額＞可回收金額 → 有減損

 

減損

損失

PPE評價：取帳面金額與可回收金額較低者

減損損失＝PPE評價－帳面金額

 

分錄

借：減損損失 (營業外支出)

　　貸：累計減損 (減損資產減項)

 

新折

舊額

減損後次期折舊(直線法)：

新折舊額＝(期初帳面金額－殘值)÷剩餘耐用年限

期初帳面金額＝原始成本－累計折舊－累計減損

 

減損迴轉

時點

以前年度之減損損失已減少，或不存在。

 

迴轉

上限

於減損時點，未認列減損損失之帳面金額。

 

比較

帳面金額＜可回收金額 → 有迴轉

 

減損

迴轉

利益

1.可回收金額＜迴轉上限

　減損迴轉利益＝可回收金額－減損後帳面金額

2.可回收金額＞迴轉上限

　減損迴轉利益＝未減損之帳面金額(迴轉上限)－減損後帳面金額

 

PPE評價：取未減損之帳面金額、減損後帳面金額與可回收金額中間者

減損迴轉利益＝PPE評價－減損後帳面金額

 

分錄

借：累計減損

　　貸：減損迴轉利益 (營業外收入)

 

商譽

商譽的減損損失不得迴轉。

 

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