會計18-03折舊－07錯誤更正－統測試題

【四技試題】

【B】01.東泰公司於90年初購入房地資產支付如下成本：

土地

$200,000

建築物

300,000

建築物使用前整修成本

60,000

建築物過戶稅捐

40,000

土地改良

100,000

合計

$700,000

東泰公司會計人員誤將整筆支出$700,000記入「房地產」項目，並以估計可使用五年，無殘值，按直線法提折舊。及至91年初方發現此項錯誤，而錯誤更正前計得90年度淨利$120,000。經重新評估後，估得建築物可使用8年，無殘值；而土地改良可有5年使用年限，亦無殘值。請問公司仍以直線法提列折舊，更正後90年度淨利應為多少？ (A)$190,000 (B)$160,000 (C)$260,000 (D)$175,000。[93商業改編]

90年錯誤折舊=$700,000÷5=$140,000

建築物正確折舊=($300,000+$60,000+$40,000)÷5=$80,000

土地改良正確折舊=$100,000÷5=$20,000

90年正確折舊=$80,000+$20,000=$100,000

折舊多計，淨利少計，更正後淨利=$120,000+$40,000=$160,000

 

【B】02.幸福公司於98年初購入成本$20,000之設備並安裝正式運轉。若安裝設備之成本$8,000誤記為修理費，假設該設備估計使用年限為五年，採直線法提列折舊，無殘值，則前述錯誤將使98年之淨利(不考慮稅的影響) (A)少計$1,600 (B)少計$6,400 (C)多計$1,600 (D)多計$6,400。[99商業]

借：修理費$8,000，貸：現金$8,000

借：折舊$1,600，貸：累計折舊$1,600 ($8,000÷5)

費用多計，淨利少計=$8,000-$1,600=$6,400

 

【D】03.甲公司於X1年6月20日購入機器一部，成本$180,000，安裝費$20,000，估計耐用年限四年，無殘值，採年數合計法提列折舊，每月15日以前買入者，以全月計算折舊費用，每月16日以後買入者，當月不計算。公司於X3年初發現X1年記帳時誤將安裝費作為當期費用，在不考慮所得稅因素下，該項錯誤對財務報表之影響為 (A)X1年底資產少計$20,000 (B)X2年淨利少計$7,000 (C)X1年底資產少計$12,000 (D)X2年底權益少計$9,000。[106商業]

X1年

折舊少計=$20,000×(4/10)×(6/12)=$4,000

機器成本少計$20,000，累計折舊少計$4,000，資產少計=$20,000-$4,000=$16,000

安裝費多計$20,000，費用多計=$20,000-$4,000=$16,000，淨利少計$16,000，權益少計$16,000

X2年

折舊少計=$20,000×(4/10)×(6/12)+$20,000×(3/10)×(6/12)=$7,000

累計折舊少計$7,000，淨利多計$7,000，權益少計=$16,000-$7,000=$9,000

 

【二技試題】

【A】01.楓林公司以直線法提列折舊，去年年底折舊因計算錯誤，多提列$100,000，今年年初發現計算錯誤，並做更正分錄。若楓林公司的所得稅率是10%，則這項更正分錄對今年財務報表會產生何種影響？ (A)本期淨利不受影響 (B)累計折舊增加$100,000 (C)保留盈餘增加$100,000 (D)所得稅費用增加$10,000。[91二技]

借：累計折舊　　　　　　　　　$100,000

　　貸：追溯適用及追溯重編之影響數$100,000

借：追溯適用及追溯重編之影響數$10,000

　　貸：應付所得稅　　　　　　　　$10,000

※累計折舊減少$100,000，保留盈餘增加$90,000，應付所得稅增加$10,000

 

【B】02.榮揚公司採直線法計提折舊，90年1月1日購進機器一部，成本$120,000，估計可使用4年，無殘值。購買時會計人員誤將購買成本借記為修繕費用，請問此錯誤對91年稅前淨利將造成什麼影響？ (A)高估$120,000 (B)高估$30,000 (C)低估$30,000 (D)無影響。[93二技]

90年費用高估(淨利低估)=$120,000-$120,000÷4=$90,000

91年費用低估(淨利高估)=$120,000÷4=$30,000

 

【B】03.甲公司於97年7月初購買固定資產$160,000，誤列為維修費用，於100年初方發現上述錯誤，該固定資產應採年數合計法提列折舊，自購買日起，預計該資產可使用5年，期末殘值為$10,000。請問該失誤對100年初保留盈餘的影響為何？ (A)低列$40,000 (B)低列$55,000 (C)低列$105,000 (D)低列$190,000。[100二技]

97/7/1~99/12/31累計折舊=($160,000-$10,000)×(5+4+3×6/12)/15=$105,000

100年初保留盈餘低列=$160,000-$105,000=$55,000

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