會計18-03折舊－01平均法－其他試題

【選擇題】

【C】01-1.甲公司於X1年初以$200,000購置熔爐設備一具，估計耐用年限10,000小時，無殘值，採成本模式衡量與產量法提折舊。該熔爐之取得成本中包含每使用500小時後即須更新的防火內襯成本$20,000，汰換後的防火內襯估計無殘值。該公司X1年使用熔爐400小時，該年關於該熔爐應提列之折舊金額為 (A)$7,200 (B)$8,000 (C)$23,200 (D)$27,200。

熔爐設備折舊=($200,000-$20,000)×400/10,000=$7,200

防火內襯折舊=$20,000×400/500=$16,000

X1年折舊=$7,200+$16,000=$23,200

【B】01-2.承上題，若甲公司於X2年該熔爐使用達450小時(含X1年使用之400小時)時，決定提前更新防火內襯並支付$22,000裝置新的防火內襯。此更新事件(不考慮相關折舊費用)對該公司X2年本期淨利之影響數為 (A)$0 (B)減少$2,000 (C)減少$20,000 (D)減少$22,000。[身心五等102-29]

防火內襯尚可使用500-450=50小時

提前更新防火內襯損失，造成淨利減少=$20,000×50/500=$2,000

 

【C】02.丙公司花費$4,000,000興建一棟辦公大樓，於X5年7月1日正式完工啟用，建築物的主體估計有40年的耐用年限。總興建成本中有$320,000屬於電梯等動產結構，$600,000歸類為土地改良物，動產與土地改良物的耐用年限分別為5年及10年，該棟辦公大樓的主體及動產均屬重大組成部分。若丙公司以直線法提列折舊，資產皆無殘值且均按成本模式衡量，則X5年相關之折舊費用為何？ (A)$50,000 (B)$70,500 (C)$100,500 (D)$176,000。[106身心五等]

辦公大樓折舊=($4,000,000-$320,000-$600,000)÷40×6/12=$38,500

動產結構折舊=$320,000÷5×6/12=$32,000

土地改良物折舊=$600,000÷10×6/12=$30,000

X5年折舊=$38,500+$32,000+$30,000=$100,500

 

【D】03.甲公司X1年1月1日以$5,000,000購置一架飛機為營業用之運輸設備，該飛機包含兩項重大部分引擎與機身(飛機引擎以外部分)，兩項重大部分之成本分別為$2,000,000與$3,000,000，估計耐用年限分別為5年與20年，而估計殘值分別為$250,000與$400,000，甲公司以直線法為折舊方法。請問甲公司X1年之該飛機之折舊費用為何？ (A)$217,500 (B)$348,000 (C)$374,000 (D)$480,000。[106初考]

折舊=($2,000,000-$250,000)÷5+($3,000,000-$400,000)÷20=$480,000

 

【D】04.假設臺灣化學公司投資所建立之硫酸廠本年度初完工，成本$80,000,000，估計可使用10年，殘值$5,000,000，採直線法提列折舊。另估計廠房報廢後恢復生態之除役成本$10,000,000，現值以市場利率5%計算為$6,139,130，下列有關臺灣化學公司對此一事件之會計處理何者正確？ (A)若年底估計除役成本負債有變動時，無須調整硫酸廠之廠房成本 (B)硫酸廠折舊費用每年估計為$7,500,000 (C)除役成本應單獨列示成本，及計算折舊，不可作為硫酸廠成本之一部分 (D)除役成本負債之現值每年應按原有折算利率認列利息費用，及增加除役負債帳面價值。[106薦任]

借：硫酸廠之廠房成本$86,139,130

　　貸：現　　金　　　　　　　　　　　　　$80,000,000

　　　　除役、復原及修復成本之長期負債準備  6,139,130

借：折　　舊$8,113,913 [($86,139,130-$5,000,000)÷10]

　　貸：累計折舊$8,113,913

借：利息費用　　　　　　　　　　　　　$306,957 ($6,139,130×5%)

　　貸：除役、復原及修復成本之長期負債準備$306,957

 

【D】05.丁公司於X5年1月1日以$1,500,000購買污水處理槽設備，預估可使用10年，同時必須依法於10年後進行復原工作，公司預估將支出$300,000(以10年後之物價估計)進行復原，該設備以直線法提列折舊且無殘值。假設該公司之折現率為10%，則下列敘述何者正確？ (A)X5/1/1應貸記除役負債準備$300,000 (B)X5/12/31應借記折舊費用–污水處理槽$150,000 (C)X6/12/31應借記財務成本(或利息費用)$11,566 (D)X6/12/31應貸記除役負債準備$12,723。[107地方三等中會]

10%，10期，複利現值0.38554

X5/1/1	借：設　　備　　$1,615,662 　　貸：現　　金　　$1,500,000 　　　　除役負債準備   115,662 ($300,000×0.38554)
X5/12/31	借：折　　舊　　　$161,566 ($1,615,662÷10) 　　貸：累計折舊–設備$161,566 借：利息費用　　$11,566 ($115,662×10%) 　　貸：除役負債準備$11,566
X6/12/31	借：折　　舊　　　$161,566 ($1,615,662÷10) 　　貸：累計折舊–設備$161,566 借：利息費用　　$12,723 [($115,662+$11,566)×10%] 　　貸：除役負債準備$12,723

 

【E】06.信義公司有機器一部，買價$1,120,000，安裝費及試車費用計$120,000，估計可用六年，預估殘值為$80,000，試以直線法求算該機器在第四年底之折舊額 (A)$280,000 (B)$250,000 (C)$300,000 (D)$320,000 (E)$193,333。

成本=買價$1,120,000+安裝費及試車費$120,000=$1,240,000

每年折舊=(成本$1,240,000-殘值$80,000)÷估計耐用年限6=$193,333

 

【B】07.龍陽公司直線法提列折舊，90年1月1日購買機器成本$120,000，估計使用4年，無殘值，誤將購買成本列計修繕費用，會對91年稅前淨利造成影響？ (A)高估$120,000 (B)高估$30,000 (C)低估$120,000 (D)低估$30,000。

90/1/1購買

借：機器設備$120,000，貸：現金$120,000

90~93年12/31提列折舊

借：折舊$30,000，貸：累計折舊－機器設備$30,000 ($120,000÷4)

91年未提列折舊用$30,000，費用低估$30,000，則稅前淨利高估$30,000。

 

【A】08.某公司本年初支付現金$300,000購買房地產，另支付過戶費及估價費各$2,000。經估價房屋值$120,000，土地值$200,000，房屋預計尚可用5年，殘值$10,000，採直線法提折舊，求本年度房屋應提折舊為 (A)$20,800 (B)$20,500 (C)22,000 (D)$22,800。

房地產總值=$300,000+$2,000+$2,000=$304,000

房屋成本=$304,000×$120,000/($120,000+$200,000)=$114,000

折舊=($114,000-$10,000)÷5=$20,800

 

【D】09.生產部門的機器設備折舊年限高估，對財務報表的影響為(不考慮所得稅因素) (A)營業活動現金流量高估 (B)流動比率高估 (C)毛利率高估 (D)資產總額高估。

假設成本$10,000，殘值$1,296，估計耐用年限4年

直線法折舊=($10,000-$1,296)÷4=$2,176

若改為5年，折舊=($10,000-$1,296)÷5=$1,741

折舊年限高估，折舊金額低估=$2,176-$1,741=$435

(1)營業活動現金流量低估

(2)流動比率=流動資產÷流動負債，與流動比率無關

(3)淨利高估，毛利率=銷貨毛利÷銷貨淨額，與毛利率無關

(4)累計折舊低估，資產總額高估

 

【A】10.雲大商號年底調整前部分帳戶餘額如下：土地成本$100,000，房屋及建築成本$510,000，累計折舊－房屋及建築$30,000，假設房屋的耐用年限為25年，殘值$10,000，則本年度調整後「累計折舊」餘額為 (A)$50,000 (B)$30,000 (C)$20,000 (D)$10,000。

調整後累計折舊餘額=$30,000+($510,000-$10,000)÷25=$50,000

 

11.小小公司於95年7月1日購買電腦設備一套，分別支付現金$2,000及一年後到期不附息本票面額$42,000乙紙，該電腦設備定價為$50,000，估計耐用年限5年，無殘值；當時有效利率為5%，以直線法提列折舊，試求：

【C】11-1.該電腦設備成本為何？ (A)$50,000 (B)$44,000 (C)$42,000 (D)$40,000。

電腦設備成本=$2,000+$42,000÷(1+5%)=$42,000

【C】11-2.承上題，該電腦設備95年底帳面金額為何？ (A)$45,000 (B)$39,600 (C)$37,800 (D)$36,000。

電腦設備帳面金額=$42,000-($42,000-$0)÷5×6/12=$37,800

【C】11-3.承上題，該票據95年底帳面金額為何？ (A)$42,000 (B)$41,500 (C)$41,000 (D)$40,000。

票據帳面金額=$40,000+($40,000×5%×6/12)=$41,000

 

【A】12.乙公司96年終調整後試算表中，「折舊」為$15,000，「機器設備成本」為$300,000，「累計折舊－機器設備」為$105,000，該公司係以直線法計提折舊，假設殘值為$0，試問該機器設備尚可使用幾年？ (A)13年 (B)7年 (C)20年 (D)10年。

折舊$15,000=(成本$300,000-殘值$0)÷使用年限20年

$105,000÷$15,000=7年 … 已使用

尚可使用=20-7=13年

 

【A】13.甲公司於X1年7月1日購入運輸設備一輛，估計可以使用5年，殘值$24,000，採直線法計提折舊。今知該運輸設備於X3年10月31日出售時借計累計折舊$280,000，則出售前運輸設備的帳面金額為 (A)$344,000 (B)$366,222 (C)$444,000 (D)$624,000。[98地方五等]

X1/7/1~X3/10/31，計28個月，每個月折舊=$280,000÷28=$10,000

5年，60個月，成本=$10,000×60+$24,000=$624,000

出售前帳面金額=$624,000-$280,000=$344,000

 

【綜合題】

【題目1】X7年底各項目帳面金額：土地$12,480，設備$43,680，建築物$14,280。

(1)土地中包括預付保證金$1,950準備購買鄰近的一塊土地，預期明年尚不會購入。

(2)設備及建築物係於X2年1月1日購買，估計耐用年限分別為10年及25年，無殘值，採直線法提列折舊。提列折舊時，直接沖銷[設備][房屋及建築]帳戶，X7年已提列折舊。

(1)	原始分錄	借：土地成本$12,480 　　貸：現　　金$12,480
	更正分錄	借：預付保證金$1,950 　　貸：土地成本　$1,950
(2)	購入	X2年至X7年，設備已直接沖銷6年，尚餘4年 每年設備直接沖銷金額=$43,680÷4=$10,920 過去6年設備直接沖銷金額=$10,920×6=$65,520 借：設備成本$109,200 ($65,520+$43,680) 　　貸：現　　金$109,200
	每年調整 (直接沖銷)	借：折　　舊$10,920 　　貸：設備成本$10,920 另一算法，每年設備直接沖銷金額$10,920，無殘值，設備購入金額=$10,920×10=$109,200
(3)	購入	同設備的作法，X2年至X7年，建築物已直接沖銷6年，尚餘19年 每年建築物直接沖銷金額=$14,280÷19=$752 過去6年建築物直接沖銷金額=$752×6=$4,512 借：房屋及建築成本$18,792 ($4,512+$14,280) 　　貸：現　　金　　　$18,792
	每年調整 (直接沖銷)	借：折　　舊　　　$752 　　貸：房屋及建築成本$752 另一算法，每年建築物直接沖銷金額$752，無殘值，建築物購入金額=$752×25=$18,800，會因小數而有誤差，可留到最後一年再處理

 

【題目2】公司於89年初以150萬購得土地作為建廠用地，於89年底完工，成本如下：拆除舊建築物$10,000，建築物設計費$30,000，土地過戶及佣金20,000，建造成本120萬，舊建築物殘料售得$4,000，新廠房耐用年限10年，無殘值，又92年初花24萬加鋪一層防水設施於屋頂，此設施可耐用10年，無殘值，求92年度應提列折舊？(直線法)。

土地=買價$1,500,000+拆除舊建築物$10,000+土地過戶及佣金$20,000-舊建築物殘料售得$4,000=$1,526,000

建築物=建築物設計費$30,000+建造成本$1,200,000=$1,230,000

90及91年折舊=$1,230,000÷10=$123,000

92年初累計折舊=$123,000×2=$246,000

92年初花$240,000加鋪一層防水設施於屋頂，可延長年限，應借記累計折舊，則累計折舊餘額=$246,000-$240,000=$6,000

92年初帳面金額=$1,230,000-$6,000=$1,224,000

已使用2年，尚餘8年，故92年底應提折舊=$1,224,000÷8=$153,000

 

【題目3】84年現購房屋一棟，成本$2,000,000，耐用年限20年，殘值$100,000，以平均法提列折舊，89年初屋頂改建，成本$300,000，並估房屋可再使用20年，殘值$150,000，舊屋頂成本$200,000，求89年底折舊？

84至88年每年應提折舊=($2,000,000-$100,000)÷20=$95,000

88年底累計折舊=$95,000×5=$475,000

舊屋頂成本占房屋成本比例=$200,000÷$2,000,000=10%

88年底不含舊屋頂成本=$2,000,000-$200,000=$1,800,000

88年底不含舊屋頂累計折舊=$475,000×(1-10%)=$427,500

88年底不含舊屋頂帳面金額=$1,800,000-$427,500=$1,372,500

89年初屋頂改建，房屋新成本=$1,372,500+$300,000=$1,672,500

89年底應提折舊=($1,672,500-$150,000)÷20=$76,125

 

【題目4】忠孝公司於2010年1月1日起承租辦公室，租期4年屬營業租賃。約定自2010年1月1日起每年支付年度租金$800,000。忠孝公司徵得出租人同意後，在遷入前先以$2,000,000部分改建該辦公室，改建部分預期耐用年限20年，無殘值。忠孝公司採直線法計提折舊。試作：忠孝公司2010年應有之分錄。[99專技高考]

支付租金	借：租金支出$800,000 　　貸：現　　金$800,000
改建	借：租賃權益改良$2,000,000 　　貸：現　　金　　$2,000,000
提列折舊	借：折　　舊　　　　　　　$500,000 ($2,000,000÷4) 　　貸：累計折舊－租賃權益改良$500,000 租賃改良按「耐用年限」與「租約期限」兩者較短期間提列折舊

 

【題目5】科技商店95年底應調整事項如機器設備於期初購入，按固定資產耐用年數表規定以7年計提折舊，殘值依稅法規定，以直線法提列折舊，請作分錄？

殘值依稅法規定，則耐用年數加1年。假設機器設備成本$80,000。

借：折　　舊　　　　　$10,000 [$80,000÷(7+1)]

　　貸：累計折舊－機器設備$10,000

 

【題目6】劍潭公司於08年初以$800,000購入房地產一處，土地市價比房屋市價為3:2，當時以「房地產」項目入帳，08年房地產帳戶變動情形如下：1/1購入房地產$800,000，6/1粉刷牆壁$50,000，10/1在土地外圍加蓋圍牆$100,000，12/31提列折舊$41,375。劍潭公司購入房地產時估計房屋耐用年限為20年，殘值為成本1/10，圍牆估計耐用年限為8年，無殘值，均採直線法提列折舊。試按下列情況作更正分錄。

【正確分錄】

08/1/1購入	借：土地成本　　　$480,000 ($800,000×3/5) 　　房屋及建築成本 320,000 ($800,000×2/5) 　　貸：現　　金　　　$800,000
08/6/1粉刷牆壁	借：修 繕 費$50,000 　　貸：現　　金$50,000
08/10/1加蓋圍牆	借：土地改良物$100,000 　　貸：現　　金　$100,000
08/12/31提列折舊	房屋及建築每年折舊=($320,000-$32,000)÷20=$14,400 土地改良物每年折舊=$100,000÷8=$12,500 借：折　　舊　　　　　$17,525 　　貸：累計折舊－房屋及建築$14,400 　　　　累計折舊－土地改良物  3,125 ($12,500×3/12)
09/12/31提列折舊	借：折　　舊　　　　　$26,900 　　貸：累計折舊－房屋及建築$14,400 　　　　累計折舊－土地改良物 12,500

【更正分錄】

1.若於09年調整前發現錯誤	借：土地成本　　　$480,000 　　房屋及建築成本 320,000 　　貸：房　地　產　　$800,000 借：前期損益調整$50,000 　　貸：房　地　產　$50,000 借：土地改良物$100,000 　　貸：房　地　產$100,000 借：累計折舊－房地產$41,375 　　貸：前期損益調整　　$41,375 借：前期損益調整　　　　$17,525 　　貸：累計折舊－房屋及建築$14,400 　　　　累計折舊－土地改良物  3,125 ($12,500×3/12)
2.若錯誤於09年調整後結帳前發現錯誤，09/12/31調整時，借記：折舊$50,750，貸記：房地產$50,750。	第1至5個更正分錄同第1小題 借：房 地 產$50,750 　　貸：折　　舊$50,750

 

【題目7】01年初為$50,000購買機器一部，估計耐用年限8年，殘值$2,000，採直線法提折舊，03年初估計該機器可再用4年，無殘值，則03年折舊？

01~02年累計折舊=($50,000-$2,000)÷8×2=$12,000

03年初帳面金額=$50,000-$12,000=$38,000

03年折舊=$38,000÷4=$9,500

 

【題目8】本年初帳列機器設備$500,000，累計折舊－機器設備$52,500，該機器係公司於96年11月初購入，殘值$50,000，採平均法計提折舊。

平均法折舊=(成本-殘值)÷估計耐用年限

已使用年數=累計折舊$52,500÷($500,000-$50,000)=7/6年=1年2個月

每年折舊=$52,500÷(7/6)=$45,000

估計耐用年限=($500,000-$50,000)÷$45,000=10年

 

【題目9】建築物於94年7月1日購入，採直線法提列折舊，至95年底相關之累計折舊為$150,000。

從94年7月1日至95年12月31日共1.5年，每年應提列折舊金額=$150,000÷1.5=$100,000

借：折　　舊　　　　　　$100,000

　　貸：累計折舊－房屋及建築$100,000

 

【題目10】假設大同商店02/12/31調整前餘額：房屋及建築$200,000，累計折舊－房屋及建築$10,000。房屋及建築是01/07/01購入，試作02/12/31調整分錄。

累計折舊－房屋及建築$10,000是01/07/01~01/12/31提列的，半年提列$10,000，則一年需提列$20,000。

借：折　　舊　　　　　　$20,000

　　貸：累計折舊－房屋及建築$20,000

 

【題目11】2/1購入房屋一戶，房價$300,000，估計殘值為$30,000、耐用年限10年，採直線法提列折舊。

借：折　　舊　　　　　　$24,750 [($300,000-$30,000)÷10×11/12]

　　貸：累計折舊－房屋及建築$24,750

 

【題目12】9/1以$300,000購入運貨汽車一部，估計殘值為$30,000，耐用年限10年，採直線法提折舊。

借：折　　舊　　　　　　$9,000 [($300,000-$30,000)÷10×4/12]

　　貸：累計折舊－房屋及建築9,000

 

【題目13】91年7月1日購入辦公用電腦$120,000，估計耐用年限5年，殘值$20,000，採直線法提列折舊，試作：

91年7月1日購入辦公設備之分錄	借：辦公設備成本$120,000 　　貸：現　　金　　$120,000
91年12月31日提列折舊之分錄	($120,000-$20,000)÷5×6/12=$10,000 借：折　　舊　　　　　$10,000 　　貸：累計折舊－辦公設備$10,000
92年12月31日、93年12月31日、94年12月31日提列折舊之分錄	借：折　　舊　　　　　$20,000 　　貸：累計折舊－辦公設備$20,000
94年底之帳面金額	辦公設備　　　　　　　$120,000 減：累計折舊－辦公設備   70,000　$50,000