會計18-03折舊－07錯誤更正－其他試題

【選擇題】

【C】01.甲公司於20X1年初以成本$105,000購置設備，估計使用年限為6年，殘值$15,000，以直線法提列折舊。20X4年初，甲公司為提高該設備之效率而加裝馬達，共支出$42,000。另外，20X4年6月進行例行性維修，支出$6,000。該設備之估計使用年限、殘值均不受影響。甲公司誤將20X4年之相關支出全數認列為當期費用，試問該錯誤將如何影響20X4年損益(不考慮所得稅)？ (A)本期淨利低估$19,000 (B)本期淨利低估$23,000 (C)本期淨利低估$28,000 (D)本期淨利低估$32,000。[108記帳士]

馬達折舊=$42,000÷3=$14,000

本期淨利低估=$42,000-$14,000=$28,000

 

【A】02.台北公司於20X6年初以成本$210,000購置機器設備，以直線法提列折舊，估計使用年限為6年，殘值預估是$30,000。台北公司為提高該機器設備之效率，20X9年初加裝馬達，共支出$84,000。另外，20X9年6月進行例行性維修，支出$12,000；該機器設備之估計使用年限、殘值均不受影響。台北公司誤將20X9年之相關支出，全數認列為當期費用，請問該項錯誤對20X9年損益的影響為何？(此題不考慮所得稅影響) (A)本期淨利低估$56,000 (B)本期淨利低估$46,000 (C)本期淨利低估$38,000 (D)本期淨利低估$64,000。[109原民三等]

加裝馬達支出$84,000，應以資產入帳，使用年限尚餘3年，每年折舊=$84,000÷3=$28,000

今認列當期費用，則費用高估=$84,000-$28,000=$56,000，本期淨利低估$56,000

例行性維修支出$12,000以費用入帳，是正確做法。

 

【C】03.康橋公司於X5年初付現$1,500,000及開立3年期面額$3,000,000的無息票據，購入機器設備一部。機器設備估計耐用年限為5年，無殘值，採直線法提列折舊。當日市場利率為8%。若康橋公司將機器設備誤以修理費用科目入帳，並於X6年初發現此項錯誤(康橋公司對應付票據的會計處理並無錯誤)，且假設X5年底保留盈餘之餘額為$320,000。試問X6年初保留盈餘之正確金額為何(忽略所得稅的影響)？ (A)$3,234,678 (B)$3,014,562 (C)$3,425,198 (D)$3,512,626。[110薦任中會]

8%，3期，複利現值0.793832

機器設備成本=$1,500,000+$3,000,000×0.793832=$3,881,496

修理費用↑，淨利↓，保留盈餘↓$3,881,496

折舊↓，淨利↑，保留盈餘↑$3,881,496÷5=$776,299

正確金額=$320,000+$3,881,496-$776,299=$3,425,197

 

【A】04.甲公司20X1年1月1日購入高污染機器設備一部，成本$1,000,000，耐用年限5年，無殘值，按直線法提列折舊，認列後採成本模式衡量。甲公司在20X1年財務報表發布後，發現原始認列時忘記依法令規定認列$200,000之除役成本(折現率10%)，甲公司適用稅率為20%，有關錯誤更正之分錄，下列敘述何者錯誤？ (A)借：追溯適用及重編之影響數－錯誤更正$37,255 (B)借：不動產、廠房及設備$124,184 (C)貸：除役負債準備$136,602 (D)貸：累計折舊$24,837。[111會計師中會]

10%，5期，複利現值0.620921

借：不動產、廠房及設備　　　　　$124,184 ($200,000×0.620921)

　　應收退稅款　　　　　　　　　   7,451 [($12418+24837)×20%]

　　追溯適用及重編之影響數　　　  29,804

　　貸：除役負債準備　　　　　　　　$136,602 [$124,184×(1+10%)]

　　　　累計折舊－不動產、廠房及設備  24,837 ($124,184÷5)

 

【綜合題】

【記帳士108-1】甲公司於X9年初發現多項前期會計處理錯誤或遺漏事項如下：

1.X7年初支付機器設備年度保養費用$20,000，誤以機器設備入帳，該機器設備估計耐用年限尚餘5年，直線法折舊，無殘值。

2.X8年1月1日預付三年保險費$60,000，於當日全數認列為保險費用，期末未作調整分錄。

3.甲公司期末均遺漏未作應收利息之調整分錄，待收現時直接認列利息收入，X7年底及X8年底未作調整之應收利息分別為$5,000及$6,000，甲公司之應收利息均屬流動資產。

4.X8年底有一批賒銷商品售價$65,000，成本$50,000，目的地交貨，商品尚未送達客戶手中，甲公司誤認為已經送達目的地，故認列銷貨收入，X8年底期末存貨未包括這批商品。

5.甲公司期末均遺漏未作應付薪資之調整分錄，待付現時直接認列薪資費用，X7年底及X8年底未作調整之應付薪資分別為$80,000及$70,000。

若甲公司存貨採永續盤存制，X8年淨利為$700,000，期末帳列資產為$5,000,000，假設不考慮所得稅之影響。試作：

(一)計算甲公司X8年度之正確淨利及X8年底正確資產總額。(請詳列計算過程，否則不予計分。金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入。)

正確淨利=$700,000+($20,000÷5)+($60,000×2/3)+($6,000-$5,000)-($65,000-$50,000)+($80,000-$70,000)=$740,000

正確資產總額=$5,000,000-($20,000×3/5)+($60,000×2/3)+$6,000-($65,000-$50,000)=$5,019,000

(二)請編製甲公司發現各項錯誤或遺漏事項時之更正或調整分錄，假設X8年底尚未結帳。

1	借：累計折舊－機器設備$ 8,000 ($20,000×2/5) 　　保留盈餘　　　　　 16,000 　　貸：機器設備　　　　　$20,000 　　　　折　　舊　　　　　  4,000 ($20,000÷5)	4	借：銷貨收入$65,000 　　存　　貨 50,000 　　貸：應收帳款$65,000 　　　　銷貨成本 50,000
2	借：預付保險費$40,000 ($60,000×2/3) 　　貸：保險費用　$40,000	5	借：保留盈餘$80,000 　　貸：應付薪資$70,000 　　　　薪資費用 10,000
3	借：應收利息$6,000 　　貸：保留盈餘$5,000 　　　　利息收入 1,000

 

【關務四等108-3】丙公司X2年度調整後結帳前，發現下列3事項。請為丙公司逐一作12月31日之必要分錄：

(一)丙公司基於工安考量，每三年更換鍋爐之防火內襯一次，更換下來的內襯只能拋棄。X2年初，定期更換防火內襯，舊內襯之原始成本為$60,000，新更換內襯之成本為$66,000，丙公司於更換日直接借記維修費用、貸記現金$66,000。該鍋爐於X2年底之剩餘耐用年限為5年，無殘值，採直線法折舊。

借：累計折舊－鍋爐$60,000

　　貸：鍋爐成本　　　$60,000

借：鍋爐成本$66,000

　　貸：維修費用$66,000

借：折　　舊　　$22,000 ($66,000÷3)

　　貸：累計折舊－鍋爐$22,000

(二)丙公司於X2年7月1日購入機器設備一部，購價$5,000,000，若10天內付款，可享現金折扣2%，但公司實際上未取得現金折扣。該設備耐用年限5年，無殘值，採年數合計法折舊。該設備於報廢時尚需支付除役成本，以10%市場利率折現後，在7月1日之現值為$200,000。丙公司購入時，入帳方式為借記機器設備$5,000,000。

借：利息費用　　　　　　　　　　　　　$10,000 ($200,000×10%×6/12)

　　貸：除役、復原及修復成本之長期負債準備$10,000

借：折舊費用$16,667 ($100,000×5/15×6/12)

　　貸：累計折舊$16,667

(三)丙公司5年前曾發行可轉換公司債，面額$2,000,000，於X2年底到期。5年前，發行時之分錄包括借記應付公司債折價$300,000，及貸記資本公積－認股權$100,000。X2年底，債券到期，半數債券持有人轉換為普通股，共50,000股(每股面額$10，當日公允價值$15)，半數債券持有人則接受公司以現金清償。丙公司漏列X2年底應有之轉換及贖回分錄。

借：應付公司債　　　　　　　$1,000,000 ($2,000,000÷2)

　　資本公積－認股權　　　　    50,000 ($100,000÷2)

　　貸：普通股股本　　　　　　　$500,000 (10×50,000)

　　　　資本公積－普通股股票溢價 550,000

借：應付公司債　　　　　$1,000,000 ($2,000,000÷2)

　　資本公積－認股權　　    50,000 ($100,000÷2)

　　貸：現　　金　　　　　　$1,000,000

　　　　資本公積－註銷認股權    50,000

 

【鐵路三級中會109-2-2】桃園公司於X8年底計算折舊費用之金額原為$1,200,000(尚未入帳)，但經分析資產後發現其中的冷凍設備因保養良好，耐用年限估計可延長2年，殘值不變。該設備購於X4年1月1日，購入價格為$560,000，公司另支付安裝測試費用$60,000，當時估計耐用年限為10年，殘值為$20,000，採直線折舊法；另公司亦發現該設備X7年之折舊費用計算有誤，低估當年之折舊費用$8,000。試作：桃園公司X8年底相關分錄。

X4/1/1成本=$560,000+$60,000=$620,000

每年折舊=($620,000-$20,000)÷10=$60,000

X7/12/31帳面金額=$620,000-$60,000×4=$380,000

X8年折舊=($380,000-$20,000)÷(6+2)=$45,000

借：追溯適用及追溯重編之影響數$8,000

　　貸：累計折舊－冷凍設備　　　　$8,000

借：折　　舊　　　　　$45,000

　　貸：累計折舊－冷凍設備$45,000

 

【地方四等110-1-4】甲公司於X1年1月1日成立，於X2年12月15日公司財務長認為原有會計人員本職學能不足，故新聘一位會計人員。繼任會計人員於X2年12月31日欲進行X2年之調整分錄前，發現前任會計人員之會計處理，出現下列錯誤：

甲公司於X1年1月1日以$11,000,000購入設備一部，預估耐用年限5年，殘值為$1,000,000，採直線法提列折舊。繼任會計人員於檢視去年之折舊金額時，發現前任會計人員計算X1年度折舊金額時不慎忽略了殘值。X2年因該設備預期經濟效益型態發生變化，繼任會計人員決定X2年起改採更為適切之年數合計法(耐用年限與殘值則與原估計同)。

試作：請針對前述錯誤，為繼任會計人員作必要之更正及調整分錄(若有必要時)。

正確	X1/1/1	借：設　　備$11,000,000 　　貸：現　　金$11,000,000
	X1/12/31	借：折　　舊　　　$2,000,000 [($11,000,000-$1,000,000)÷5] 　　貸：累計折舊－設備$2,000,000
錯誤	X1/1/1	借：設　　備$11,000,000 　　貸：現　　金$11,000,000
	X1/12/31	借：折　　舊　　　$2,200,000 ($11,000,000÷5) 　　貸：累計折舊－設備$2,200,000
更正	X2/12/31	借：累計折舊－設備　　　　　　$200,000 　　貸：追溯適用及追溯重編之影響數$200,000
調整	X2/12/31	借：折　　舊　　　$3,200,000 [($11,000,000-$2,000,000-$1,000,000)×4/10] 　　貸：累計折舊－設備$3,200,000